扣税指南 · TAX DEDUCTION
扣税三件套（VHIS、QDAP、TVC）8 条问题讲清楚
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自愿医保（VHIS）、合资格延期年金（QDAP）以及强积金税务可扣减自愿性供款（TVC）是香港纳税人最常用的「扣税三件套」。8 条最常见的问题逐一讲清楚：VHIS 扣多少、哪个纳税人可以扣、哪些家人计入受保人、QDAP 与 TVC 如何共用 HK$60,000 额度，以及三件套合并最多可扣多少。
VHIS 扣税扣多少？
自愿医保（VHIS）合资格保费，每个受保人每年最多可以扣 HK$8,000。重点是：「按每个受保人」计算，而受保人数没有上限。
举个例子，如果你（纳税人）替自己、太太、两个小朋友、爸爸、妈妈全部购买了 VHIS：
- 6 个受保人 × HK$8,000 = HK$48,000 可扣税。
- 每个受保人的 HK$8,000 上限独立计算，并不会「共用」一个总额度。
- 如果其中一个人的保费超过 HK$8,000（例如年长受保人保费较贵），多出的部分扣不了，但不会影响其他人的额度。
注意：只有经政府认证的 VHIS 计划的保费才可以扣。 非认证的自费医疗保险（俗称非 VHIS 补充医疗）不属于扣税范围。 认证计划的清单可以在 vhis.gov.hk 查核。
哪个纳税人可以扣？
税务局的规则非常明确：扣税资格要同时满足两个条件 ——(1) 你是保单持有人或者保单持有人的配偶， 而且 (2) 你（或配偶）确实支付了合资格保费。 两项都要齐备，缺一不可。
四种情况分别看：
- 纳税人本身是保单持有人，并且自己支付保费 → 可以扣，计入个人额度。 （受保人是谁都行 —— 自己、配偶、子女、父母都可以，只要该受保人属于指明亲属。）
- 你（儿子）替妈妈购买 VHIS：你做保单持有人 + 你出钱 + 妈妈做受保人 →你可扣 HK$8,000／年。这是最普遍的孝心扣税做法，完全合资格， 前提是妈妈满足指明亲属条件（父母 ≥55 岁或合资格领取伤残津贴，详见 Q3）。
- 夫妻合并评税，配偶是保单持有人、配偶支付保费 → 两人可以协商谁来申报， 但同一笔保费不可以两个人重复扣。
- 妈妈是保单持有人，儿子由儿子的账户直接转账给保险公司 →两个人都扣不了。儿子不是保单持有人，不合资格； 妈妈虽然是保单持有人，但税务局认为「妈妈没有实际付过那笔保费」， 所以妈妈也不能申报。税务局常见问题 Q6 直接讨论过姐姐替纳税人付保费这类个案 —— 原文「只有作为保单持有人或其配偶的纳税人，才有资格提出扣税申请」 —— 儿子的情况逻辑一样。两个干净的解决方法：
- (a) 把儿子加为联名保单持有人 —— 税务局常见问题 Q3： 同一张保单有多个保单持有人时，保费视作大家平均分摊支付，儿子的部分就计入儿子的额度；
- (b) 儿子先把钱转到妈妈账户，再由妈妈账户转给保险公司 —— 这样妈妈就「实际支付了」那笔保费，书面记录（银行月结单、保险公司收据）显示妈妈是付款人， 妈妈可以在自己的个别人士报税表上申报（前提是妈妈有应课税收入抵）。
一句话总结：不是「谁出钱、谁能扣」 —— 而是「保单持有人（或其配偶）亲自支付了保费，才能扣」。 所以最简单的做法：无论你买给谁，自己做保单持有人、用自己的账户转账， 就一定能捕捉到该受保人的 HK$8,000 额度。
来源：税务局「自愿医保计划保单下合资格保费的税务扣减常见问题」—— 原文「只有作为保单持有人或其配偶的纳税人，才有资格提出扣税申请」。 见页底引用。
| 例子 | 受保人 | 年龄 | 所需年缴保费 | 可获税务扣减的金额 ♦ | 可节省的税款 ◇ |
|---|---|---|---|---|---|
| 1a | 纳税人A | 45 岁 | $6,000 | $6,000 | $900 |
| 1b | 纳税人B | 65 岁 | $12,000 | $8,000 | $1,200 |
| 保单持有人 | 受保人 | 年龄 | 所需年缴保费 | 可获税务扣减的金额 ♦ | 可节省的税款 ◇ |
|---|---|---|---|---|---|
| 纳税人 | 纳税人 | 40 岁 | $10,000 | $8,000 | $1,200 |
| 妻子 | 35 岁 | $12,000 | $8,000 | $1,200 | |
| 祖母 | 80 岁 | $30,000 | $8,000 | $1,200 | |
| 儿子 | 3 岁 | $3,000 | $3,000 | $450 | |
| 女儿 | 5 岁 | $2,500 | $2,500 | $375 | |
| 总计 | $57,500 | $29,500 | $4,425 | ||
| 保单 | 保单持有人 | 受保人 | 所需年缴保费 | 可获税务扣减的金额 ♦ | 可节省的税款 ◇ |
|---|---|---|---|---|---|
| 保单A | 纳税人A | 父亲 | $17,000 | $8,000 | $1,200 * |
| 保单B | 纳税人B（哥哥） | $7,000 | $7,000 | $1,050 * | |
| 总计 | $24,000 | $15,000 | $2,250 | ||
| 保单 | 保单持有人 | 受保人 | 所需年缴保费 | 可获税务扣减的金额 ♦ | 可节省的税款 ◇ |
|---|---|---|---|---|---|
| 保单C | 纳税人A | 父亲 | $20,000 | $8,000 ⊕ | $1,200 |
| 纳税人B（哥哥） | $8,000 ⊕ | $1,200 | |||
| 总计 | $20,000 | $16,000 | $2,400 | ||
注
- ♦ 每课税年度每名受保人可扣税保费上限为 $8,000。
- ◇ 假设以 2018/19 课税年度新俸税／个人入息课税标准税率 15% 计算。同年度累进税率为：应课税入息首 $50,000 (2%) ／其次的 $50,000 (6%) ／其次的 $50,000 (10%) ／其次的 $50,000 (14%) ／余下的 (17%)。
- * 纳税人及其哥哥（同为纳税人）可以各自为父亲购买自愿医保，于同一课税年度各自申请税务扣减。
- ⊕ 如自愿医保保单有多于一名保单持有人，则会视所有保单持有人缴付相等份额保费。
资料来源：税务局（Inland Revenue Department）。
为哪些受保人付保费可以扣？
税务局把合资格的受保人称为「指明亲属」。 范围看起来很广，但是每种身份都有年龄或者状况条件 —— 不是写明了关系就一定可以扣：
- 纳税人本人（无年龄条件）；
- 配偶（无年龄条件）；
- 子女／兄弟姊妹 —— 必须符合以下其中一项：
- 未满 18 岁，或
- 18 至 24 岁，且全日制就学，或
- 任何年龄，但属于精神或身体伤残人士。
- 父母／配偶之父母／祖父母／外祖父母及配偶一方之祖父母 —— 必须符合以下其中一项：
- 年满 55 岁，或
- 未满 55 岁，但有资格根据政府伤残津贴计划申索津贴。
所以替一个 30 岁健康的弟弟／妹妹、又或者 50 岁健康的爸妈购买 VHIS， 虽然关系符合，但因为不符合年龄／状况条件，不能扣税。 要记得税务局的资格不只是关系，还要看年龄以及就学／伤残状况。
每个合资格受保人对应一个 HK$8,000／年的上限。 所以你替自己 + 配偶 + 两个未满 18 岁的小朋友 + 双方 55 岁以上父母全部购买 VHIS， 一年可扣的总额就是 受保人数 × HK$8,000。
来源：gov.hk「自愿医保计划下合资格保费的税项扣除」—— 子女／兄弟姊妹 <18 岁／18-24 全日制就学／伤残任何年龄； 父母／祖父母 ≥55 岁，或 <55 岁但合资格领取伤残津贴。见页底引用。
QDAP 与 TVC 怎么扣税？
QDAP（合资格延期年金保单）与 TVC（强积金税务可扣减自愿性供款） 两者共用同一个 HK$60,000／年的扣税额度。 这个上限是「按每名纳税人计」，不是按每张保单计。
举几个情境：
- 只买 QDAP HK$60,000 → 全数 HK$60,000 可扣，TVC 额度用完。
- 只供 TVC HK$60,000 → 全数 HK$60,000 可扣，QDAP 额度用完。
- TVC HK$40,000 + QDAP HK$20,000 → 合共 HK$60,000，全数可扣。
- TVC HK$50,000 + QDAP HK$30,000 → 合共 HK$80,000，但上限封顶 HK$60,000， 多出的 HK$20,000 不可扣。
两个产品如何分配，可以自由选择。如果同时申报两者，税务局内部的处理次序是先 TVC、再 QDAP，但这只是技术上的扣减顺序， 对纳税人来说总扣税额一样封顶 HK$60,000。
VHIS 的扣税额度与 QDAP／TVC 的额度是分开还是共用？
答案：完全分开、互不影响。VHIS 一个额度（每个受保人 HK$8,000）， QDAP + TVC 共用另一个额度（每名纳税人 HK$60,000）。 三个产品全部用足，一个年度可扣的总额：
总扣税额 ＝ （VHIS 受保人数 × HK$8,000）+ HK$60,000（QDAP + TVC 共用额度）
例如：自己 + 太太 + 两个小朋友 + 双方父母（共 6 个受保人）全部购买 VHIS， 另外自己再供 TVC HK$40,000 + 购买 QDAP HK$20,000：
- VHIS：6 × HK$8,000 = HK$48,000；
- TVC + QDAP：HK$60,000；
- 总扣税额：HK$108,000。
实际节省的税款，取决于你的边际税率。香港大部分受薪人士适用累进税率（2%／6%／10%／14%／17%）， 假设一个典型的中产家庭，边际税率在 14% 这一档，这 HK$108,000 扣税额大约可节省 HK$108,000 × 14% ≈ HK$15,120 税款。 边际税率在 17% 这一档则约为 HK$18,360。
标准税率 2025／26 年度首 HK$5,000,000 应评税入息净额为 15%、 超出部分 16%，但只有当「按标准税率计的税 < 按累进税率计的税」时才会采用。 根据 2025／26 年度政府预算文件，这类「以标准税率计算」的纳税人全港大约只有 约 12,000 人，集中在净入息 500 万以上的高收入族群。 一般受薪人士请按累进边际税率估算节省金额。
VHIS、QDAP、TVC 三件套怎么一起比较？
把三个产品并排来看最清楚 —— 额度怎么算、上限在哪、哪个有受保人数限制：
| 项目 | 自愿医保 VHIS | QDAP + TVC（共用额度） |
|---|---|---|
| 年度扣税上限 | HK$8,000 / 受保人 | HK$60,000 / 纳税人（两产品共用） |
| 受保人数限制 | 无上限（每人一个 HK$8,000 额度） | 不适用（按纳税人额度计算） |
| 例：3 名受保人全部用足 | HK$24,000 | — |
| 例：TVC HK$40K + QDAP HK$20K | — | HK$60,000 |
| 三件套合并扣税 | （受保人数 × HK$8,000）+ HK$60,000 —— 两个额度完全独立。 | |
| 资金性质 | 保险保费（医疗保障） | 退休储蓄／投资（QDAP 年金；TVC 强积金 65 岁后提取） |
资料来源：税务局 VHIS、QDAP／TVC 扣税常见问题；强积金管理局 TVC 指引。 详细出处见页底引用。
怎样报税／填哪份表？
VHIS、QDAP、TVC 的扣税申报，全部只在 BIR60 报 —— 也就是「个别人士报税表」（单身、已婚、申请个人入息课税都用这一份）。
其他编号的报税表不处理这些扣税项：BIR52 是物业税报税表、 BIR51 是利得税／合伙业务报税表，两份都没有 VHIS／QDAP／TVC 的扣税栏。 所以无论你的身份是受薪人士、自雇人士，还是收租业主，这三项扣税都在 BIR60 里申报。
填表时需要提供的资料：
- VHIS：受保人姓名、香港身份证号码、与纳税人的关系、保单号码、认证证书号码、实际支付的合资格保费；
- QDAP：保单号码、保险公司名称、年金人姓名、实际支付的合资格保费；
- TVC：受托人名称、TVC 账户号码、年内供款金额。
每年年初，保险公司／受托人会寄出一份「周年保费结算书」给保单持有人或者 TVC 账户持有人。这份文件是主要的佐证文件， 报税时按上面的数字填就可以。 （个别保险公司可能称为「扣税收据」、「税务文件」等，名称不同但功能一样。）
这些文件不需要随报税表寄回税务局，但需要保留至少 6 年（从相关课税年度结束后开始计算），以便税务局日后抽查时可以提供核对。 （注意：「7 年」是《税务条例》第 51C 条对营商纪录的要求，并非个人纳税人的标准。）
保单中途更换受保人或失效会怎样？
一个课税年度（4 月 1 日至下年 3 月 31 日）内，如果保单中途退保、受保人转名、保费退回， 扣税金额会按实际合资格支付的保费计算 —— 不是用全年保费 × HK$8,000 上限一刀切。
几种常见情况：
- 保单冷静期内取消：保险公司退回全部保费，这笔保费不属于「实际支付」， 所以不能扣。
- 保单中途退保、保险公司退回部分保费：可扣金额 ＝ 实际支付 − 退回金额， 再受 HK$8,000／受保人上限限制。
- 受保人中途身故／保单中止：截至中止日为止实际支付的合资格保费可以扣。
- VHIS 保单被取消（例如未如实告知病史）：要看保险公司有没有退回保费， 退回的部分不能扣，已交、未退的部分仍然可扣。