扣稅三寶 (VHIS、QDAP、TVC)
8 條問題搞清楚

自願醫保（VHIS）合資格保費，每個受保人每年最多可以扣 HK$8,000。重點係：「每個受保人」計，而受保人數冇上限。

舉個例子，如果你（納稅人）替自己、太太、兩個小朋友、爸爸、媽媽全部買咗 VHIS：

• 6 個受保人 × HK$8,000 = HK$48,000 可扣稅。
• 每個受保人嘅 $8,000 cap 獨立計，唔會「共用」一個總 pool。
• 就算其中一個人嘅保費過咗 $8,000（例如年長受保人保費較貴），多出嘅部分扣唔到，但唔會影響其他人嘅 quota。

注意：只有經政府認證（Certified）嘅 VHIS 計劃嘅保費先可以扣。 非認證嘅自費醫療保險（俗稱 non-VHIS supplementary medical）唔屬於扣稅範圍。 認證 plan 嘅清單可以喺 vhis.gov.hk 查核。

IRD 嘅規矩好明確：扣稅資格要同時滿足兩個條件 ──(1) 你係保單持有人（policy holder）或者保單持有人嘅配偶， 而且 (2) 你（或配偶）真係付咗合資格保費。 兩樣都要齊，缺一不可。

四個情況拆開睇：

• 納稅人自己係保單持有人、又自己付保費 → 扣得到，計入個人 quota。 （受保人係邊個都得 — 自己、配偶、子女、父母都 OK，只要該受保人屬 specified relative。）
• 你（阿仔）幫媽咪買 VHIS：你做保單持有人 + 你出錢 + 媽咪做受保人 →你扣得到 $8,000／年。呢個就係最普遍嘅孝心扣稅做法，完全合資格， 前提係媽咪滿足 specified relative 條件（父母 ≥55 歲或合資格領傷殘津貼，見 Q3）。
• 夫妻合併評稅，配偶係保單持有人、配偶付保費 → 兩人可以協商邊個 claim， 但同一筆保費唔可以兩個人重複扣。
• 媽咪係保單持有人、阿仔由阿仔嘅戶口直接過數俾保險公司 →兩個人都扣唔到。阿仔唔係保單持有人，唔合資格； 媽咪雖然係保單持有人，但 IRD 認為「媽咪冇實際付過嗰筆保費」， 所以媽咪都 claim 唔到。IRD FAQ Q6 直接講過家姐幫納稅人付保費呢類個案 ── 「Only the taxpayer as policy holder or his spouse is eligible to lodge deduction claim」 ── 阿仔嘅 case 邏輯一樣。兩個乾淨嘅 fix：
  • (a) 加阿仔做 joint policy holder — IRD FAQ Q3： 同一張保單多個 policy holder，保費當作大家平均分攤付出，阿仔嗰份就計入阿仔嘅 quota；
  • (b) 阿仔將錢轉俾媽咪戶口、再由媽咪戶口過保險公司 — 咁媽咪就「實際付過」嗰筆保費，paper trail（bank statement、保險公司收據）顯示媽咪做 payer， 媽咪可以喺自己 BIR60 claim（前提係媽咪有應課稅收入抵）。

一句講晒：唔係「邊個出錢、邊個有得扣」 ── 係「保單持有人（或其配偶）親自付咗錢，先扣得到」。 所以最簡單嘅做法：你買俾邊個都好，自己做保單持有人、自己嘅戶口過數， 就一定 capture 得到該受保人嘅 $8,000 quota。

來源：IRD「FAQ on Tax Deduction for Qualifying Premiums Paid under the VHIS Policy」── 原文 “Only the taxpayer as policy holder or his spouse is eligible to lodge deduction claim.” 見頁底引用。

IRD 將合資格嘅受保人稱為「specified relatives」（指明親屬）。 範圍睇落好闊，但每個身份都有年齡或者狀況條件 ── 唔係寫個關係名就一定扣得到：

• 納稅人本人（無年齡條件）；
• 配偶（spouse）（無年齡條件）；
• 子女（child）／兄弟姊妹（sibling）── 必須符合以下其中一項：
  • 未滿 18 歲，或
  • 18 至 24 歲，且全日制就學，或
  • 任何年齡，但屬於精神或身體傷殘人士。
• 父母（parent）／配偶嘅父母（parent-in-law）／祖父母／外祖父母及配偶一方嘅祖父母 ── 必須符合以下其中一項：
  • 年滿 55 歲，或
  • 未滿 55 歲，但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼。

所以替一個 30 歲健康嘅細佬／妹妹、又或者 50 歲健康嘅爸媽買 VHIS， 雖然關係 OK，但因為唔符合年齡／狀況條件，扣唔到稅。 要記得 IRD claim 嘅唔淨係關係，仲有埋年齡同就學／傷殘狀況。

每個合資格受保人對應一個 $8,000/年嘅 cap。 所以你替自己 + 配偶 + 兩個未夠 18 歲嘅小朋友 + 雙方 55 歲以上父母全部買 VHIS， 一年可以扣到嘅總額就係 受保人數 × $8,000。

來源：gov.hk「自願醫保計劃下合資格保費的稅項扣除」── 子女／兄弟姊妹 <18 歲／18-24 全日制就學／傷殘任何年齡； 父母／祖父母 ≥55 歲，或 <55 歲但合資格領取傷殘津貼。見頁底引用。

QDAP（合資格延期年金保單）同 TVC（強積金可扣稅自願性供款） 兩者共用同一個 HK$60,000／年嘅 deductible pool。 呢個 cap 係「per taxpayer」（每名納稅人），唔係 per policy。

舉幾個情境：

• 淨係買 QDAP $60,000 → 全數 $60,000 扣得到，TVC pool 用晒。
• 淨係供 TVC $60,000 → 全數 $60,000 扣得到，QDAP pool 用晒。
• TVC $40,000 + QDAP $20,000 → 合共 $60,000，全數扣得到。
• TVC $50,000 + QDAP $30,000 → 合共 $80,000，但 cap 喺 $60,000， 多出嘅 $20,000 扣唔到。

兩個產品點分配，可以自由選擇。如果同時 claim 兩者，IRD 嘅內部處理次序係先 TVC、後 QDAP，但呢個只係技術上嘅扣減順序， 對納稅人嚟講總扣稅額一樣係 cap 喺 $60,000。

答案：完全分開、互不影響。VHIS 一個 pool（每個受保人 $8,000）， QDAP + TVC 共用另一個 pool（每名納稅人 $60,000）。 三個產品全部用足，一個年度可以扣嘅總額：

將三個產品擺埋一齊睇最清楚 ── pool 點計、cap 喺邊、邊個受保人數有限制：

資料來源：稅務局（IRD）VHIS、QDAP／TVC 扣稅 FAQ；強積金管理局（MPFA）TVC 指引。 詳細出處見頁底引用。

VHIS、QDAP、TVC 嘅扣稅 claim，全部只喺 BIR60 報 ── 即係「個別人士報稅表」（單身、已婚、申請個人入息課稅都用呢張）。

其他編號嘅報稅表唔處理呢啲扣稅項：BIR52 係物業稅報稅表、 BIR51 係利得稅／合夥業務報稅表，兩張表都冇 VHIS／QDAP／TVC 嘅扣稅欄位。 所以無論你個身份係打工仔、自僱人士、定收租業主，呢三項扣稅都係喺 BIR60 入面 claim。

填表時要交嘅資料：

• VHIS：受保人姓名、香港身份證號碼、與納稅人嘅關係、保單號碼、認證證書號碼（cert no.）、實際付咗嘅合資格保費；
• QDAP：保單號碼、保險公司名稱、年金人姓名、實際付咗嘅合資格保費；
• TVC：受託人（trustee）名稱、TVC 帳戶號碼、年內供款金額。

每年年初，保險公司／受託人會寄出一份「周年保費結算書」（Annual Premium Statement）俾保單持有人或者 TVC 帳戶持有人。呢份文件係主要 supporting document， 報稅時對住啲數字填就得。 （個別保險公司可能叫做「Tax Deduction Receipt」、「稅務文件」之類，名字唔同但功能一樣。）

文件唔需要隨報稅表寄返俾 IRD，但要保留至少 6 年（由相關課稅年度結束後計），以便 IRD 日後抽查時可以拎得出嚟核對。 （注意：「7 年」係《稅務條例》第 51C 條對營商紀錄嘅要求，唔係個人納稅人嘅標準。）

一個課稅年度（4 月 1 日至下年 3 月 31 日）裏面，如果保單中途退保、受保人轉名、保費退返， 扣稅金額會按實際合資格付出嘅保費計算 ── 唔係用全年保費 × 8,000 cap 一刀切。

幾個常見情況：

• 保單冷靜期內取消：保險公司退返全部保費，呢份保費唔屬於「實際付出」， 所以唔可以扣。
• 保單中途退保、保險公司退返部分保費：可扣金額 ＝ 實際付出 − 退返金額， 再受 $8,000/受保人 cap 限制。
• 受保人中途離世／保單中止：截至中止日為止實際付咗嘅合資格保費可以扣。
• VHIS 保單被取消（例如 non-disclosure）：要視乎保險公司有冇退返保費， 退返嘅部分扣唔到，已交、未退嘅部分仍然可扣。