扣稅指南 · TAX DEDUCTION
扣稅三寶（VHIS、QDAP、TVC）8 條問題搞清楚
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自願醫保（VHIS）、合資格延期年金（QDAP）及強積金可扣稅自願性供款（TVC）是香港納稅人最常用的「扣稅三件套」。8 條最常聽到的問題逐一講清楚：VHIS 扣多少、哪個納稅人扣得到、哪些家人計入受保人、QDAP 與 TVC 如何共用 $60,000 額度，以及三件套合用最多扣到多少。
VHIS 扣稅可以扣多少？
自願醫保（VHIS）合資格保費，每個受保人每年最多可以扣 HK$8,000。重點是：「每個受保人」計算，而受保人數沒有上限。
舉個例子，如果你（納稅人）替自己、太太、兩個小朋友、爸爸、媽媽全部購買了 VHIS：
- 6 個受保人 × HK$8,000 = HK$48,000 可扣稅。
- 每個受保人的 $8,000 上限獨立計算，不會「共用」一個總額度。
- 就算其中一個人的保費超過 $8,000（例如年長受保人保費較貴），多出的部分扣不到，但不會影響其他人的額度。
注意：只有經政府認證的 VHIS 計劃的保費才可以扣。 非認證的自費醫療保險（俗稱非 VHIS 補充醫療）不屬於扣稅範圍。 認證計劃的清單可以在 vhis.gov.hk 查核。
哪個納稅人可以扣？
稅務局的規定很明確：扣稅資格要同時滿足兩個條件 ──(1) 你是保單持有人或者保單持有人的配偶， 而且 (2) 你（或配偶）真的付了合資格保費。 兩項都要齊備，缺一不可。
四個情況拆開來看：
- 納稅人自己是保單持有人、又自己付保費 → 扣得到，計入個人額度。 （受保人是誰都可以 — 自己、配偶、子女、父母都可以，只要該受保人屬指明親屬。）
- 你（兒子）幫媽媽購買 VHIS：你做保單持有人 + 你出錢 + 媽媽做受保人 →你扣得到 $8,000／年。這就是最普遍的孝心扣稅做法，完全合資格， 前提是媽媽滿足指明親屬條件（父母 ≥55 歲或合資格領傷殘津貼，見 Q3）。
- 夫妻合併評稅，配偶是保單持有人、配偶付保費 → 兩人可以協商由誰申報， 但同一筆保費不可以兩個人重複扣。
- 媽媽是保單持有人、兒子從兒子的戶口直接轉帳給保險公司 →兩個人都扣不到。兒子不是保單持有人，不合資格； 媽媽雖然是保單持有人，但稅務局認為「媽媽沒有實際付過那筆保費」， 所以媽媽都申報不到。稅務局常見問題 Q6 直接提過姐姐幫納稅人付保費這類個案 ── 原文「只有作為保單持有人或其配偶的納稅人，才有資格提出扣稅申請」 ── 兒子的情況邏輯相同。兩個乾淨的做法：
- (a) 加兒子做聯名保單持有人 — 稅務局常見問題 Q3： 同一張保單多個保單持有人，保費當作大家平均分攤付出，兒子那份就計入兒子的額度；
- (b) 兒子將錢轉給媽媽戶口、再由媽媽戶口轉至保險公司 — 這樣媽媽就「實際付過」那筆保費，書面紀錄（銀行結單、保險公司收據）顯示媽媽做付款人， 媽媽可以在自己的個別人士報稅表申報（前提是媽媽有應課稅收入可抵扣）。
一句總結：不是「誰出錢、誰可以扣」 ── 而是「保單持有人（或其配偶）親自付了錢，才能扣到」。 所以最簡單的做法：無論你買給誰，自己做保單持有人、用自己的戶口轉帳， 就一定能捕捉到該受保人的 $8,000 額度。
來源：稅務局「自願醫保計劃保單下合資格保費的稅務扣減常見問題」── 原文「只有作為保單持有人或其配偶的納稅人，才有資格提出扣稅申請」。 見頁底引用。
| 例子 | 受保人 | 年齡 | 所需年繳保費 | 可獲稅務扣減的金額 ♦ | 可節省的稅款 ◇ |
|---|---|---|---|---|---|
| 1a | 納稅人A | 45 歲 | $6,000 | $6,000 | $900 |
| 1b | 納稅人B | 65 歲 | $12,000 | $8,000 | $1,200 |
| 保單持有人 | 受保人 | 年齡 | 所需年繳保費 | 可獲稅務扣減的金額 ♦ | 可節省的稅款 ◇ |
|---|---|---|---|---|---|
| 納稅人 | 納稅人 | 40 歲 | $10,000 | $8,000 | $1,200 |
| 妻子 | 35 歲 | $12,000 | $8,000 | $1,200 | |
| 祖母 | 80 歲 | $30,000 | $8,000 | $1,200 | |
| 兒子 | 3 歲 | $3,000 | $3,000 | $450 | |
| 女兒 | 5 歲 | $2,500 | $2,500 | $375 | |
| 總計 | $57,500 | $29,500 | $4,425 | ||
| 保單 | 保單持有人 | 受保人 | 所需年繳保費 | 可獲稅務扣減的金額 ♦ | 可節省的稅款 ◇ |
|---|---|---|---|---|---|
| 保單A | 納稅人A | 父親 | $17,000 | $8,000 | $1,200 * |
| 保單B | 納稅人B（哥哥） | $7,000 | $7,000 | $1,050 * | |
| 總計 | $24,000 | $15,000 | $2,250 | ||
| 保單 | 保單持有人 | 受保人 | 所需年繳保費 | 可獲稅務扣減的金額 ♦ | 可節省的稅款 ◇ |
|---|---|---|---|---|---|
| 保單C | 納稅人A | 父親 | $20,000 | $8,000 ⊕ | $1,200 |
| 納稅人B（哥哥） | $8,000 ⊕ | $1,200 | |||
| 總計 | $20,000 | $16,000 | $2,400 | ||
註
- ♦ 每課稅年度每名受保人可扣稅保費上限為 $8,000。
- ◇ 假設以 2018/19 課稅年度新俸稅／個人入息課稅標準稅率 15% 計算。同年度累進稅率為：應課稅入息首 $50,000 (2%) ／其次的 $50,000 (6%) ／其次的 $50,000 (10%) ／其次的 $50,000 (14%) ／餘下的 (17%)。
- * 納稅人及其哥哥（同為納稅人）可以各自為父親購買自願醫保，於同一課稅年度各自申請稅務扣減。
- ⊕ 如自願醫保保單有多於一名保單持有人，則會視所有保單持有人繳付相等份額保費。
資料來源：稅務局（Inland Revenue Department）。
為哪個受保人付保費可以扣？
稅務局將合資格的受保人稱為「指明親屬」。 範圍看似很廣，但每個身份都有年齡或者狀況條件 ── 並非寫上關係名稱就一定扣得到：
- 納稅人本人（無年齡條件）；
- 配偶（無年齡條件）；
- 子女／兄弟姊妹 ── 必須符合以下其中一項：
- 未滿 18 歲，或
- 18 至 24 歲，且全日制就學，或
- 任何年齡，但屬於精神或身體傷殘人士。
- 父母／配偶的父母／祖父母／外祖父母及配偶一方的祖父母 ── 必須符合以下其中一項：
- 年滿 55 歲，或
- 未滿 55 歲，但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼。
所以替一個 30 歲健康的弟弟／妹妹、又或者 50 歲健康的爸媽購買 VHIS， 雖然關係符合，但因為不符合年齡／狀況條件，扣不到稅。 要記得稅務局申報的不只是關係，還有年齡與就學／傷殘狀況。
每個合資格受保人對應一個 $8,000／年的上限。 所以你替自己 + 配偶 + 兩個未滿 18 歲的小朋友 + 雙方 55 歲以上父母全部購買 VHIS， 一年可以扣到的總額就是 受保人數 × $8,000。
來源：gov.hk「自願醫保計劃下合資格保費的稅項扣除」── 子女／兄弟姊妹 <18 歲／18-24 全日制就學／傷殘任何年齡； 父母／祖父母 ≥55 歲，或 <55 歲但合資格領取傷殘津貼。見頁底引用。
QDAP 與 TVC 如何扣稅？
QDAP（合資格延期年金保單）與 TVC（強積金可扣稅自願性供款） 兩者共用同一個 HK$60,000／年的扣稅額度。 這個上限是「按每名納稅人計算」，不是按每張保單計。
舉幾個情境：
- 只購買 QDAP $60,000 → 全數 $60,000 扣得到，TVC 額度用盡。
- 只供 TVC $60,000 → 全數 $60,000 扣得到，QDAP 額度用盡。
- TVC $40,000 + QDAP $20,000 → 合共 $60,000，全數扣得到。
- TVC $50,000 + QDAP $30,000 → 合共 $80,000，但上限 $60,000， 多出的 $20,000 扣不到。
兩個產品如何分配，可以自由選擇。如果同時申報兩者，稅務局內部處理次序是先 TVC、後 QDAP，但這只是技術上的扣減順序， 對納稅人而言總扣稅額同樣是 $60,000 封頂。
VHIS 的扣稅額度與 QDAP／TVC 的額度是分開還是共用？
答案：完全分開、互不影響。VHIS 一個額度（每個受保人 $8,000）， QDAP + TVC 共用另一個額度（每名納稅人 $60,000）。 三個產品全部用足，一個年度可以扣的總額：
總扣稅額 ＝ （VHIS 受保人數 × HK$8,000）＋ HK$60,000（QDAP + TVC 共用額度）
例如：自己 + 太太 + 兩個小朋友 + 雙方父母（共 6 個受保人）全部買 VHIS， 另外自己再供 TVC $40,000 + 買 QDAP $20,000：
- VHIS：6 × $8,000 = $48,000；
- TVC + QDAP：$60,000；
- 總扣稅額：$108,000。
實際節省多少稅，視乎你的邊際稅率。香港大部分受薪打工人士採用累進稅率（2%／6%／10%／14%／17%）， 假設一個典型中產，邊際稅率在 14% 級，這 $108,000 扣稅額大約節省 $108,000 × 14% ≈ $15,120 稅。 邊際稅率在 17% 那級就是 ≈ $18,360。
標準稅率 2025／26 年度首 $5,000,000 應評稅入息淨額為 15%、 超出部分 16%，但只有當「按標準稅率計算的稅 < 按累進稅率計算的稅」時才會採用， 按 2025／26 年度政府預算文件，這類「以標準稅率計算」的納稅人全港大約只佔 約 12,000 人，集中於淨入息 500 萬以上的高收入族群。 一般受薪人士請以累進稅率邊際估算自己節省多少。
VHIS、QDAP、TVC 三件套如何一同比較？
將三個產品放在一起對比最清楚 ── 額度如何計算、上限在哪、哪個受保人數有限制：
| 項目 | 自願醫保 VHIS | QDAP + TVC（共用額度） |
|---|---|---|
| 年度扣稅上限 | HK$8,000 / 受保人 | HK$60,000 ／ 納稅人（兩產品共用） |
| 受保人數限制 | 無上限（每人一個 $8,000 額度） | 不適用（按納稅人額度計算） |
| 例：3 個受保人全用足 | HK$24,000 | ─ |
| 例：TVC $40K + QDAP $20K | ─ | HK$60,000 |
| 三件套合用扣稅 | （受保人數 × $8,000）+ $60,000 ── 兩個額度完全獨立。 | |
| 資金性質 | 保險保費（醫療保障） | 退休儲蓄／投資（QDAP 年金、TVC 強積金 65 歲後提取） |
資料來源：稅務局 VHIS、QDAP／TVC 扣稅常見問題；強積金管理局 TVC 指引。 詳細出處見頁底引用。
如何報稅／報哪張表？
VHIS、QDAP、TVC 的扣稅申報，全部只在 BIR60 申報 ── 即「個別人士報稅表」（單身、已婚、申請個人入息課稅都用這張）。
其他編號的報稅表不處理這些扣稅項：BIR52 是物業稅報稅表、 BIR51 是利得稅／合夥業務報稅表，兩張表都沒有 VHIS／QDAP／TVC 的扣稅欄位。 所以無論你的身份是受薪人士、自僱人士、還是收租業主，這三項扣稅都是在 BIR60 內申報。
填表時要提交的資料：
- VHIS：受保人姓名、香港身份證號碼、與納稅人的關係、保單號碼、認證證書號碼、實際付出的合資格保費；
- QDAP：保單號碼、保險公司名稱、年金人姓名、實際付出的合資格保費；
- TVC：受託人名稱、TVC 帳戶號碼、年內供款金額。
每年年初，保險公司／受託人會寄出一份「周年保費結算書」給保單持有人或者 TVC 帳戶持有人。這份文件是主要佐證文件， 報稅時按上面的數字填寫即可。 （個別保險公司可能稱為「扣稅收據」、「稅務文件」等，名字不同但功能一樣。）
文件不需要隨報稅表寄回稅務局，但要保留至少 6 年（由相關課稅年度結束後計算），以便稅務局日後抽查時可以取出核對。 （注意：「7 年」是《稅務條例》第 51C 條對營商紀錄的要求，並非個人納稅人的標準。）
保單中途轉受保人或失效會怎樣？
一個課稅年度（4 月 1 日至下年 3 月 31 日）內，如果保單中途退保、受保人轉名、保費退還， 扣稅金額會按實際合資格付出的保費計算 ── 並非用全年保費 × 8,000 上限一刀切。
幾個常見情況：
- 保單冷靜期內取消：保險公司退還全部保費，這部分保費不屬於「實際付出」， 所以不可以扣。
- 保單中途退保、保險公司退還部分保費：可扣金額 ＝ 實際付出 − 退還金額， 再受 $8,000 ／ 受保人上限限制。
- 受保人中途離世／保單中止：截至中止日為止實際付出的合資格保費可以扣。
- VHIS 保單被取消（例如沒有申報病史）：要視乎保險公司有沒有退還保費， 退還的部分扣不到，已繳、未退還的部分仍然可扣。